本文要點

  • 跨境架構同時受兩地稅法管轄，避免雙重徵稅安排可減除重複課稅。
  • CRS 下金融機構會報送非居民賬戶資訊，須如實申報。
  • 關聯交易須按合理轉讓定價，利潤歸屬要匹配實質。
  • 資金進出須有真實交易背景並合規申報。
  • 架構設計直接影響稅負與資金效率。

引言

當業務同時涉及內地與香港（或延伸至新加坡、BVI 等），財稅不再是「記記賬」那麼簡單。不少人直至收到銀行查詢、被要求補稅，才意識到跨境架構的合規成本。

本文從基礎講起：兩地稅制的銜接、CRS 資訊交換怎麼運作、轉讓定價與資金合規的紅線在哪裡，協助你在搭建或調整架構前建立正確認知。（以辦理時最新政策/規定為準）

01 兩地稅制的基本差異

內地：居民企業 + 全球徵稅傾向

居民企業就其核心全球所得繳納企業所得稅（標準 25%，符合條件的小微企業有優惠）；個人分紅、股權轉讓涉及個稅。

香港：地域來源徵稅

香港對利得稅採地域來源原則，源自境外的利潤通常不徵；標準稅率 16.5%，首 200 萬利潤兩級制較低。

銜接點

正是這種差異，使得「哪裡產生利潤、誰該納稅」成為架構設計的核心問題。

02 避免雙重徵稅安排（DTA）

它解決甚麼

內地與香港的稅收安排，用於劃分徵稅權、減除同一筆所得在兩個稅區被重複徵稅的情況。

常見優惠

例如股息、利息、特許權使用費可適用限制稅率；常設機構認定決定是否在來源地完稅。

適用條件

須滿足「受益所有人」等反濫用條件，並非套用條文即可享受。

03 CRS 是甚麼、怎麼運作

  • 共同申報準則：各參與司法管轄區的金融機構，須識別非居民賬戶並報送予本國稅務機關，再自動交換。
  • 交換內容：賬戶持有人身份、稅收居民國、賬戶餘額與利息收入等。
  • 如實申報：隱瞞或錯誤申報非居民身份，可能觸發補稅、罰款乃至刑事責任。
  • 影響對象：在港開戶但稅收居民為內地的個人/企業，資訊會被交換回內地。

04 轉讓定價與關聯交易

獨立交易原則

關聯企業間的交易價格，須與無關聯第三方之間的交易價格可比，利潤要落在真正創造價值的地方。

文件要求

達到一定規模需準備同期資料；定價政策要保持一致並可解釋。

風險

人為把利潤移向低稅率地，又無實質支撐，是轉讓定價調查的高風險區。

05 資金進出的合規

真實交易背景

跨境收付須對應真實貨物、服務或投資，備妥合約、發票、報關等憑證。

申報義務

內地側涉及外匯登記、跨境支付申報；香港側涉及資金來源說明。

架構的作用

合理的控股與交易架構，能提升資金週轉效率並降低合規摩擦。

常見問題（FAQ）

Q1：CRS 會讓我的香港賬戶被內地知道嗎？ 若你的稅收居民身份為內地，香港金融機構會把相關賬戶資訊交換回內地稅務當局。（以最新規定為準）

Q2：有香港公司就能不交內地稅嗎？ 不一定。利潤來源與實質經營活動決定納稅義務，空殼架構無法自動免稅。

Q3：轉讓定價一定要做嗎？ 只要存在關聯交易就應當按獨立交易原則定價，規模較大時還需備妥同期資料。

Q4：DTA 能自動享受優惠嗎？ 不能。須滿足受益所有人等條件並按規定申請，否則可能被否定。

Q5：跨境資金怎樣才算合規？ 須有真實交易背景、完整單據，並履行兩地申報義務。

Q6：架構設計能慳多少稅？ 稅負取決於業務實質與地區，效果視業務複雜度與地區而定，無法一概而論。

相關服務與下一步

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